Уважаемые коллеги и друзья !!!

В последнее время, на фоне нестабильной экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции, все больше и больше поступает запросов о разъяснении актуальной информации по недавним изменениям в налоговом законодательстве. Мы обобщили и подготовили для Вас перечень мер, направленных на поддержку бизнеса и экономической деятельности в целом.

Информируем Вас, что в связи с распространением коронавирусной инфекции (COVID-19) Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 (далее – Постановление) определены следующие меры по обеспечению устойчивого развития экономики:

1. Для всех налогоплательщиков до 31 мая включительно:

— приостановлены налоговые проверки (не будут выносится решения о проведении выездных и повторных выездных налоговых проверок; приостановлены уже назначенные выездные и повторные выездные налоговые проверки; приостанавливается проверка расчета и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами; не проводятся или приостанавливаются проверки соблюдения валютного законодательства — кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и, если срок давности для привлечения к административной ответственности — до 01.06.2020 г.; не составляются акты и решения налоговых органов в рамках выездных (повторных выездных) налоговых проверок; приостанавливается срок рассмотрения возражений на акты налоговых проверок).
Если налогоплательщик не представит документы или сведения по запросу налоговой инспекции, его не оштрафуют по статье 126 НК РФ (непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля). Эта мера действует для тех случаев, когда срок представления документов пришелся на период с 1 марта по 31 мая 2020 года.
— налоговыми органами не принимаются решения о банкротстве (с 16 марта 2020 г. во исполнение решений оперативного совещания Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина).
— продлены сроки сдачи отчетности (налоговые декларации по НДС за 1 квартал 2020 года, расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2020 года – до 15 мая 2020 г.; отчетность, которая должна быть сдана с марта по май 2020 года, Финансовая информация, предоставляемая организациями финансового рынка (ОФР) о клиентах-иностранных налогоплательщиках за 2019 отчетный год и предыдущие отчетные годы – на 3 месяца).

2. Приостановлены меры взыскания в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства. ИП или организациям, входящим в реестр МСП, до 01 мая 2020 г. включительно не пришлют требование с начисленными пенями и штрафами, не спишут задолженность и не заблокируют расходные операции по расчетному счету.

3. Меры поддержки для организаций и ИП в наиболее пострадавших отраслях согласно кодам ОКВЭД 2 (приложение № 1) (проверить включена ли Ваша организация в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции можно на официальном сайте ФНС https://www.nalog.ru/:
— перенесены сроки уплаты налогов:
налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, — на 6 месяцев;
налог на доходы физических лиц за 2019 год, уплачиваемый индивидуальными предпринимателями в соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ, — на 3 месяца;
налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. — на 6 месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. — на 4 месяца;
налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., — на 4 месяца;
в случае если законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, установить, что указанные авансовые платежи за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. – не позднее 30 декабря 2020 г.
— перенесены сроки уплаты страховых взносов для микропредприятий (страховые взносы за март-май 2020 года – на 6 месяцев, Страховые взносы за июнь—июль 2020 года – на 4 месяца).
— введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве (с 3 апреля до 3 октября 2020 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве. Однако, он действует только для налогоплательщиков из наиболее пострадавших отраслей).
— приостановлены меры взыскания (применение мер взыскания приостанавливается до 1 мая 2020 года в отношении плательщиков, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции. Меры взыскания приостановлены с 25 марта 2020 года. Решения, принятые ранее 25 марта 2020 г., отозваны не будут).
4. Основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога — это изменение срока уплаты налога по заявлению налогоплательщика. В соответствии с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее – Правила), утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 специальные отсрочки уплаты налогов для юридических лиц и предпринимателей в связи с коронавирусом установлены для:
— организаций и предпринимателей, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса сферах по перечню Правительства (приложение № 1 к настоящему письму). Принадлежность к соответствующей сфере определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.;
— стратегических, системообразующих и градообразующих организаций, пострадавших от коронавируса, в соответствии с отдельными решениями Правительства (п. 1 Правил).
В случае, если есть основания для отсрочки или рассрочки, необходимо подать заявление, обязательство, предусматривающее соблюдение условий об отсрочке и график погашения задолженности в налоговый орган по месту нахождения или учета. Заявление об отсрочке уплаты налогов в связи с коронавирусом можно подать до 1 декабря 2020 г.
Отсрочку или рассрочку можно получить по тем налогам и страховым, срок уплаты которых приходится на 2020 г., кроме НДПИ и акцизов.
Для того, чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно вести деятельность в наиболее пострадавших отраслях. При этом должно выполняться хотя бы одно из двух условий:
— снижение доходов от реализации или доходов от операций по нулевой ставке НДС (при этом реализация таких товаров составляет более 50% от общего объема реализации) более чем на 10%.
—  по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 г. получен убыток при том, что за 2019 г. убытка не было.
При подаче вышеуказанных документов отсрочка или рассрочка дается на срок, не превышающий 6 месяцев. Если же нужна отсрочка или рассрочка на больший срок, то потребуется залог недвижимого имущества, поручительство или банковская гарантия (п. 9, 11, 12 Правил).
Максимальный срок предоставления отсрочки – 1 год.
Максимальный срок предоставления рассрочки — при снижении выручки организации более чем на 50%, или есть убыток при одновременном снижении выручки более чем на 30% — до 3 лет.
У некоторых налогоплательщиков — особые условия отсрочки и рассрочки. Это касается крупнейших налогоплательщиков, стратегических, системообразующих, градообразующих организаций, а также реализующих социально-значимые товары или услуги.
5. Федеральным законом от 03.04.2020 N 106-ФЗ внесены изменения в законодательство в части особенностей изменения условий кредитного договора (договора займа), которые предусматривают льготный период с отсрочкой погашения суммы основного долга и уплаты процентов по кредитам (займам) для ИП и субъектов МСП в отдельных сферах деятельности в связи с коронавирусом.
Для получения льготного периода, необходимо обратиться к кредитору в течение времени действия договора, но не позднее 30 сентября 2020 г. и при наличии следующих условий:
— кредитный договор (договор займа) заключен до 3 апреля 2020 г.;
— размер кредита (займа) не превышает максимального размера кредита (займа), установленного Правительством РФ;
— доход заемщика за месяц, предшествующий обращению к кредитору, снижен более чем на 30% по сравнению с его среднемесячным доходом за 2019 год. Методика расчета такого дохода определена Правительством РФ;
— на момент обращения заемщика с требованием к кредитору в отношении такого кредитного договора (договора займа) не действуют кредитные каникулы, установленные ст. 6.1-1 Федерального закона «О потребительском кредите (займе)»;
— в отношении такого кредитного договора (договора займа) не действуют кредитные каникулы, установленные в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 03.04.2020 N 106-ФЗ.
В течение льготного периода не допускается начисление неустойки (штрафа, пени), предъявление требования о досрочном исполнении обязательства по договору и (или) обращение взыскания на предмет залога или предмет ипотеки.
Заемщик вправе определить длительность льготного периода — не более шести месяцев, а также дату начала льготного периода, с соблюдением определенных условий. Срок рассмотрения кредитором требования заемщика — 5 дней.
Заемщик — ИП вправе потребовать у кредитора изменить условия кредитного договора (договора займа) для приостановления исполнения своих обязательств на срок, определенный заемщиком (льготный период).
Требование заемщика — ИП вместо приостановления исполнения своих обязательств может предусматривать уменьшение размера платежей в течение льготного периода.
Информационным письмом Банка России от 05.04.2020 N ИН-06-59/49 рекомендована примерная форма требования о предоставлении льготного периода.

Дополнительно сообщаем, что на сайте ФНС России создан специальный раздел https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020, в котором опубликованы меры поддержки бизнеса, попавшего в сложную экономическую ситуацию из-за распространения коронавирусной инфекции.

 

Приложение № 1

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции

(Утв. Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434,
с изм. от 18.04.2020 г.)

Экономическая деятельность	Код ОКВЭД 2
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах	45.11.2
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая	45.11.3
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах	45.19.2
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая	45.19.3
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями	45.32
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах	45.40.2
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая	45.40.3
Торговля розничная большим товарным ассортиментом с преобладанием непродовольственных товаров в неспециализированных магазинах	47.19.1
Деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента	47.19.2
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах	47.4
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах	47.5
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах	47.6
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах	47.7
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью	47.82
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами	47.89
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
Деятельность пассажирского воздушного транспорта	51.1
Деятельность грузового воздушного транспорта	51.21
Деятельность автовокзалов и автостанций	52.21.21
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом	52.23.1
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
Деятельность в области демонстрации кинофильмов	59.14
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
Образование дополнительное детей и взрослых	85.41
Стоматологическая практика	86.23
Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми	88.91
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
Деятельность музеев	91.02
Деятельность зоопарков	91.04.1
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04